第一部分：《中级会计实务》各章节复习要点与重点。
重庆工商大学罗彬（版权所有）
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基本概况。考试题型：单选15题15分，多选10题20分，判断10题10分，计算分析与综合题4题共55分；考试时间：3小时；过关率：参考人数的20%左右。）
第一章总论。统驭全书。重点问题有：
1.会计要素。需要特别注意：要素确认条件；利得和损失的两种处理；所有者权益的变动。
2.会计信息质量要求。重点注意可比性的变化，实质重于形式、谨慎性、重要性运用的典型情形。
具体业务处理中，谨慎性原则运用主要体现在：（1）所有资产减值准备的计提（2）固定资产的加速折旧（3）确认预计负债，等。
3.五种计量属性及其运用原则。
4、会计目标的提法变化。
第二章存货。重点问题是存货的期末计量（跌价准备的计提）。初始计量（成本构成）中，注意商品流通企业进货费用的处理，委托加工消费税的处理。
1、可变现净值的计算方法，注意材料区别其用途。
1）若为直接用于**的存货，则：可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税金；
2）若为需要经过加工的存货，则：可变现净值=估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用和相关税金。
2、可变现净值中估计售价的确定方法：合同**或一般销售**。
3、存货跌价准备的结**（1）销售，结转的存货跌价准备直接调整营业成本；（2）生产领用，不结转存货跌价准备；（3）债务重组、非货币**易转出。
第三章固定资产。传统业务过程在于：“在建工程”→“固定资产”→“累计折旧”→“固定资产清理”；注意以下变化：
关于固定资产确认与初始计量：
1、固定资产确认条件的具体运用；
2、融资租入与具有融资性质的长期分期付款购买：按现值基础确定，实际利率法分摊融资费用；
3、弃置费用，按现值通过“预计负债”计入固定资产价值；
4、区别工程领用“工程物资”、“生产用原材料”、和“库存商品”三种情况（主要是涉及增值税的处理）。
关于固定资产的后续计量：
1、折旧：确定使用寿命及其复核、折旧计算。
2、后续支出：资本化支出后折旧的计算、终止确认被替换部分的帐面价值；费用化支出处理（管理费用或销售费用）
第四章无形资产。 注意以下变化：
1、确认中增加的可辨认性标准（自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等不应确认为无形资产）；
2、研究与开发支出的处理；
3、土地使用权处理的变化；
4、摊销的处理变化。
第五章投资性房地产。新增章节。重点掌握：
1、掌握投资性房地产概念和范围（属于与不属于投资性房地产的项目，特别注意与固定资产、无形资产的关系）。
2、初始计量要结合转换！
3、后续计量中：（1）计量模式的选择规定与公允价值后续计量的条件；（2）两种模式下的处理，特别是公允价值模式下的处理；（3）成本模式转公允价值模式；（4）注意公允价值模式下处置时，要将原“公允价值变动损益”及“资本公积”结转“其他业务收入”。
按以下步骤掌握有关会计处理： 、
第六章金融资产
1、计量原则：
2、交易性金融资产。掌握全过程处理：取得、持有期的现金股利与利息，期末公允价值的变动和处置，处置要结转公允价值变动损益。
3、持有至到期投资。了解其条件和重分类，重点掌握摊余成本的计算。
4、应收款项。注意区别其**和融资。
5、可供**的金融资产。注意与交易性金融资产处理的区别，期末公允价值**与减值处理的区别，**和债券在减值回升时处理的不同。
6、注意金融资产减值测试的特殊性：单独测试与组合测试。
第七章长期股权投资。
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始计量：以子公司帐面价值为基础，合并报表不涉及子公司计量基础调整，不产生合并商誉。
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始计量：以支付对价的公允价值为基础，会产生合并商誉。
注意：合并形成的投资，即为控制，形成母子公司关系；用成本法核算；编制合并报表时都要按权益法调整，涉及合并抵消（2个抵消分录）。要特别注意这种结合的综合题！
3、其他方式形成的投资，计量原则同2。注意通过多次交易形成合并。
注意：投资成本中包含直接相关费用，不包括**发行费和应收项目。
4、成本法和权益法的适用与处理，注意变化。
5、了解股权转让日与投资处置的处理。
第八章非货币性资产交换。
1、主要是涉及换入资产的计量，重点掌握以换出资产公允价价值为基础进行计量的：（1）条件（商业实质判断）及（2）会计处理（特别是存货视同销售与交换金融资产的处理）。
2、了解以换出资产帐面价值为基础进行计量的处理变化，了解非货币性资产的划分与交换认定，了解多种资产交换的处理。
第九章资产减值。
1、注意本准则的特殊适用范围和特殊规定，减值测试的前提。
2、掌握减值测试原理，特别是影响未来现金流量现值确定的因素。
3、掌握资产组减值测试与减值损失分摊。
4、了解总部资产与商誉减值。
第十章负债。
1、应付职工薪酬：掌握其内容及确认原则的变化，特别注意非货币薪酬的核算；对现金结算的股份支付，注意以公允价值计量并在可行权日后计入公允价值变动损益。
2、应付债券注意发行费处理和实际利率法摊销，可转换债券发行时的分坼与转换处理。
3、其他负债了解变化。
第十一章债务重组。
1、注意以下变化：（1）债务重组定义的变化；（2）会计处理原则的变化：以公允价值为基础确认债务重组损益并计入营业外收支；（3）修改债务条件后按一项新债务处理；（4）债权人多提的减值准备冲回资产减值损失。
2、掌握每种方式特别是以非现金偿债和修改债务条件的会计处理，注意与相关特殊资产的结合。
第十二章或有事项。
1、或有事项的处理原则：确认预计负债、一般披露或有负债而或有资产一般不披露。
2、预计负债的确认条件与计量调整，特别注意日后调整及所得税影响。
3、注意新增的亏损合同和重组业务处理。
第十三章收入。传统重点。特别关注混合销售、特殊销售，以及与期后事项相结合的综合题。
1、商品销售收入：（1）确认的5个条件 ，特别是特殊情况下收入的确认（如待安装、检验，存在退货可能性，代销等）；（2）核算，注意有关折扣、折让、退回、回租、回购等对收入的影响与会计处理，特别注意具有融资性质的递延分期收款销售的处理。
2、建造合同与劳务收入：完工百分比法的条件与运用。
第十四章借款费用。
1、注意三大变化：（1）符合资本化条件的资产；（2）应予资本化的借款范围；（3）资本化金额的计算。
2、掌握专门借款和一般借款资本化金额的计算原理。
3、掌握资本化期间的确定：开始条件，停止条件与中断期间的处理。
第十五章所得税。全面理解和掌握暂时性差异的含义及其对所得税影响的会计处理。
1、思路：资产和负债的帐面价值与计税基础→暂时性差异（应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异）→递延所得税负债与递延所得税资产→当期所得税影响。
2、主要项目暂时性差异：（1）形成可抵扣暂时性差异：资产计提减值准备(不含坏账准备５％)按公允价值后续计量资产的公允价值**，预计负债（计税基础为０），开办费处理，未弥补亏损；（２形成应纳税暂时性差异：
无形资产开发费用资本化，按公允价值后续计量资产的公允价值上升，权益法下被投资方收益；（３固定资产折旧与无形资产摊销形成的差异要具体判断；（４应付职工薪酬等限额支出（原来作为永久性差异的），不形成暂时性差异（计税基础等于帐面价值）。
、所得税费用影响：（1）通过余额比较得出所得税费用的当期影响，按p314例15-19(税率变动不影响确认思路)；（2）不影响所得税费用的特殊处理：企业合并调商誉，与所有者权益相关的计资本公积。
4、单独考试注意教材p319例15-23；特别注意与政策变更和日后事项的结合！
第。十六、十七章会计政策、会计估计变更和会计差错更正，资产负债表日后事项。与其他章节（如资产、收入、所得税）结合考综合题的主要形式！
1.从概念上：（1）区别会计政策变更和会计估计变更，（2）区别资产负债表日后调整事项和非调整事项（特别注意教材上明确的例子）；（3）注意政策、估计变更与重大差错的联系，以及三者与日后事项的联系。
2.会计政策变更追溯调整、前期差错追溯重述、资产负债表日后调整事项三者在对报表项目调整思路、处理上的一致性与区别。
3.资产负债表日后事项特别注意教材p345例并与有关收入业务、资产处理的结合。
4、所得税费用的调整注意区分：涉及应纳税所得额调整的，通过“应交税费”；涉及暂时性差异调整的，通过“递延所得税资产或负债”；均不涉及的，不调整所得税费用。
第十八章外币折算。
1、主要是折算汇率的选择。（1）交易日以交易当日即期汇率，期末及结算日对货币性项目按当日汇率重新折算；涉及外币兑换的，按银行**或卖出价折算兑换本位币；注意外币存货减值的计算和以公允价值计量的外币非货币性资产公允价值变动损益的计算。（2）报表项目折算：
资产负债表日即期汇率（现行汇率），交易日汇率（历史汇率-平均汇率）。
2、了解计账本位币（含境外经营）的确定，报表折算目的的变化，恶性通货膨胀中的报表折算。
第十九章财务报告。
1、注意报表的变化：（1）资产负债表中的资产、长期资产与长期负债、长期应收款与长期应付款项目；（2）利润表中营业利润构成（单步式）、每股收益的计算；（3）取消利润分配表而增加所有者权益变动表（注意其变动）；（4）附注是报表的组成部分。
2、现金流量表：（1）熟悉其分类和主要项目的内容；（2）按教材p393例19-7掌握其主要项目填列。
3、合并报表：重点掌握调整与抵消分录的编制。（1）抵消前的调整包括：
子公司个别报表的调整，特别是母公司的投资按权益法调整；（2）内部交易抵消：与内部投资相关（2个抵消分录），内部存货、固定资产、无形资产购销及相应的应收应付项目。
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