第一章资产。
第一节货币资金。
企业的货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。
一、库存现金。
一)现金管理的主要内容。
1.现金的使用范围。
对个人结算的可使用现金(如：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费);对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算(如：结算起点以下的零星支出，即1 000元以下)，超过结算起点的应用银行转账支付。
例题1：单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应使用现金支付的是( )
a.支付职工奖金8 000元。
b.支付零星办公用品购置费950元。
c.支付物资采购货款1 900元。
d.支付职工差旅费500元。
答案】 c解析】 1 000元以下的零星开支才可用现金结算。超过1 000元的材料采购应通过银行存款科目核算，支付职工奖金和差旅费等对个人结算的，不受1 000元的限制。
2.现金的限额。
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
3.现金收支的规定。
不得坐支现金；不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外**；不得**私存；不得设置小金库等。
例题2：单选题】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经( )审查批准。
a.本企业单位负责人 b.上级主管部门。
c.开户银行 d.财税部门。
答案】 c解析】 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。
二)现金的账务处理。
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行总分类核算和明细分类核算。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目(注意：也可以通过其他应收款)。
三)现金的清查。
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，如果账款不符，发现现金短缺或溢余，应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1.如为现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
例题3：单选题】企业现金清查中，无法查明原因的现金溢余，经批准后应( )
a.冲减财务费用。
b.冲减管理费用。
c.计入其他应付款。
d.计入营业外收入。
答案】d解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入科目。
例题4：判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( 2024年考题)
答案】解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
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