教师仇怡雯。
考试题型：一．填充题（每格1分，共30分）
二．单项或多项选择题（每题2分，共20分）
三．判断题（每题2分，共20分）
四．简答题（共10分）
五．核算题（每题10分，共20分）
企业内部控制规范操作指南。
一．中国企业内部控制规范体系 p3
一）企业内部控制基本规范 （财会【2008】7号）
2023年5月22日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布，自2023年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
二）企业内部控制配套指引 （财会【2010】11号）
2023年4月15日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布，自2023年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2023年1月1日起在上海**交易所、深圳**交易所主板上市公司施行；在次基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。
1．企业内部控制应用指引。
2．企业内部控制评价指引。
3．企业内部控制审计指引。
注：中国企业内部控制规范体系由基本规范、应用指引、评价指引、审计指引组成。
二．企业内部控制基本规范
一）内部控制的概念及目标 p10
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二）内部控制的原则
1．全面性原则。
2．重要性原则。
3．制衡性原则。
4．适应性原则。
5．成本效益原则。
三）内部控制的要素
1．内部环境（基础）
2．风险评估（依据）
3．控制活动（手段）
4．信息与沟通（载体）
5．内部监督（保证）
四）内部控制的组织落实。
1．组织形式。
2．设计程序。
3．实施体系。
4．实施步骤。
5．实施层面。
三．企业内部控制应用指引。
一）框架结构 p27 内部环境是企业实施内部控制的基础。
目前已发布18项，涉及银行、**和保险等业务的3项指引暂未发布。
分为三类，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
1．内部环境类（第1号 — 第5号）
企业内部控制应用指引第1号—组织架构。
企业内部控制应用指引第2号—发展战略。
企业内部控制应用指引第3号—人力资源。
企业内部控制应用指引第4号—社会责任。
企业内部控制应用指引第5号—企业文化。
2．控制活动类（第6号 — 第14号）
企业内部控制应用指引第6号—资金活动。
企业内部控制应用指引第7号—采购业务。
企业内部控制应用指引第8号—资产管理。
企业内部控制应用指引第9号—销售业务。
企业内部控制应用指引第10号—研究与开发。
企业内部控制应用指引第11号—工程项目。
企业内部控制应用指引第12号—担保业务。
企业内部控制应用指引第13号—业务外包。
企业内部控制应用指引第14号—财务报告。
3．控制手段类（第15号 — 第18号）
企业内部控制应用指引第15号—全面预算。
企业内部控制应用指引第16号—合同管理。
企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递
企业内部控制应用指引第18号—信息系统。
二）企业内部控制应用指引第1号 — 组织架构。
1．制定目的。
促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度。
2．组织架构的概念。
是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
3．组织架构设计与运行涉及的风险。
1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。（目前企业治理弱化的表现：股东会形式化、董事会空壳化、监事会摆设化、经理层强势化。）
2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
4．组织架构设计与运行控制的目标。
1）保证治理结构完善性。
2）保证决策、执行和监督的科学性、可行性和制衡性。
3）保证内部机构设置的科学性以及权责分配的合理性。
5．组织架构控制的重要环节。
1）组织架构设计控制。
2）组织架构运行控制。
6．组织架构设计环节的控制重点和措施。
1）治理结构的完善。
企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
a．董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 p30
b．监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
c．经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
（2）“三重一大”的规定 p30
企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
（3）组织机构设置与权责分配。
a．企业内部机构的设置应当科学、精简、高效、透明、制衡，能够适应企业经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部控制的有效实施。
b．企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，明确各级管理人员、各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权利与责任分解到具体岗位，为内部控制的有效实施创造良好条件。
4）不相容职务相互分离。
a．企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。
b．不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。 p31
7．组织架构运行环节的控制重点和措施。
（1）治理结构和内部机构设置的全面梳理。
a．企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。 p31
b．企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。
（2）母子公司的管控。
a．建立科学的投资管控制度。
b．履行出资人职责、维护出资人权益。
c．重点关注子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
三）企业内部控制应用指引第2号 — 发展战略。
1．制定目的。
促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力。
2．发展战略的概念 p32
是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学**的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。
发展战略为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，同时为内部控制设定了最高目标。
3．发展战略制定与实施涉及的风险。
1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
4．发展战略的控制目标。
1）保证企业战略定位、发展方向和发展思路的正确性。
2）保证企业发展的全面性、协调性与可持续性。
5．发展战略控制的重要环节。
1）制定发展战略控制。
2）执行发展战略控制。
6．发展战略制定的控制重点和措施。
1）企业应当在“swot”（即优势、劣势、机会、威胁）分析的基础上制定发展目标。
2）企业应当根据发展目标制定战略规划。
3）企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。
4）董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。
p33
7．发展战略实施的控制重点和措施。
（1）企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实。
（2）战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控。
（3）应当按照规定权限和程序调整发展战略。
四）企业内部控制应用指引第3号 — 人力资源。
1．制定目的。
促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用。
2．人力资源的概念。
是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。
3．人力资源管理涉及的风险。
1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和****泄露。
（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
4．人力资源控制的目标。
（1）保证人力资源管理机制的科学性和健全性。
（2）保证人力资源激励和约束制度的合理性。
（3）保证人力资源结构的合理性。
5．人力资源控制重要环节。
（1）人力资源的引进与开发控制。
（2）人力资源的使用与退出控制。
6．人力资源的引进与开发的控制重点和措施。
（1）企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度。
（2）企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。
（3）企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或****的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。
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