已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额。
将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。
销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。
支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。
本月应交所得税25000元。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录。
1）借：银行存款 10 000
贷：其他业务收入 10 000
借：其他业务成本 6 000
贷：累计折旧 6 000
2）借：应收账款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
同时，借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品40 000
3）借：应付利息 4 000
财务费用 2 500
贷：银行存款6 500
4）借：所得税费用 25 000
贷：应交税费—应交所得税 25 000
2）根据上述资料编制年度利润表。
利润表。编制单位20××年金额单位：元。
5. 已知公司2023年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。
本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税280 000万元。
要求：1）计算2023年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）；
2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；
3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
解：（1）2023年度的纳税所得额＝10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元。
2023年度应交所得税额＝9 840 000×25％＝2 460 000元。
年末的递延所得税＝（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）＝10 000元。
2）所得税费用＝2 460 000+10 000＝2 470 000元。
预交所得税：
借：应交税费—应交所得税 280 000
贷：银行存款280 000
列支所得税费用：
借：所得税费用2 470 000
贷：应交税费—应交所得税2 400 000
递延所得税资产70 000
3）年末确认递延所得税。
当出现可抵扣暂时性差异时。
借：所得税费用。
贷：递延所得税负债。
或。借：递延所得税资产。
贷：所得税费用。
当出现应纳税暂时性差异时。
借：递延所得税负债。
贷：所得税费用。
或。借：所得税费用。
贷：递延所得税资产。
补交所得税（2 400 000-280 000）
借：应交税费—应交所得税 2 120 000
贷：银行存款2 120 000
6. 2023年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
2023年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款850 000元。
要求（有关计算请列示计算过程）：
1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2023年、2023年度的折旧额；
2）计算2023年末该项设备的账面价值与计税基础；
3）编制2023年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
解：1）直线法下年）的折旧额=2 000 000/5=400 000元。
双倍余额递减法：2023年折旧额＝2 000 000× ＝800 000元。
2023年折旧额＝（2 000 000-800 000）× 480 000元。
2）2023年末该项设备的账面价值＝2 000 000-800 000-480 000＝720 000元。
2023年末该项设备的计税基础＝2 000 000-400 000×2＝1 200 000元。
3）将固定资产净值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 720 000
累计折旧1 280 000
贷：固定资产2 000 000
结转债务重组利得：
借：应付账款850 000
贷：固定资产清理720 000
营业外收入—债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400）
应交税费—应交增值税 122 400
7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。
要求：1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；
2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。
解：（1）借：银行存款19 133 600
应付债券—利息调整 866 400
贷：应付债券—面值20 000 000※
2应付债券利息费用计算表金额：元。
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