一、简答题
1、什么是未达账项？其产生的原因是什么？
答：未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项；不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。企业银行存款帐余额应以银行对帐单上的余额为准。
其产生的原因是：企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。
2. 会计核算的方法有哪几种？它们之间的相互关系是什么？
答：会计核算方法：
1.设置账户。
2.复式记账。
3.填制和审核凭证。
4.登记账簿。
5.成本计算。
6.财产清查。
7.编制财务报告。
关系：1.经济业务发生后，先要取得合法凭证；
2.根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿；
3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查，在账实相符基础上编制财务报告。
3. 简述会计恒等式。
答：会计恒等式改革了会计原恒公式，即“资金占用总额=资金**总额”，取而代之以能够体现企业作为法人的权利和义务的会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”。
它揭示了各会计对象要素之间的联系，是复式记帐、编制会计报表的理论依据。不同会计期间，它的会计恒等式表示方法也不相同。
二、账务处理。
1. 某企业2023年2月份发生如下经济业务（暂不考虑增值税）：
1）收到投资者投资400，000元，并由银行借款100，000元，都存入开户行；
答：借：银行存款500,00
贷：实收资本400,000短期借款/长期借款100,000
2）用银行存款购入价值200，000元的设备。
答：借：固定资产---设备200,000
贷：银行存款200,000
3）企业从a公司采购材料一批，货款为20000元，增值税为3400元，运杂费为1600元，货款尚未支付。
答：借：原材料 21，600
贷：应付账款21，600
4）用银行存款100，000元偿还前欠购料款。
答：借：应付账款21，600
贷：银行存款21，600
5）销售商品一批，价值45，000元，已存入银行。
答：借：银行存款45,000
贷：主营业务收入45,000
6）公司管理人员张华出差，预借差旅费1，000元，以现金支付。
答：借：其他应收款1,000
贷：现金1,000
7）张华出差归来，报晓差旅费800元，余款退回。
答：借：现金200管理费用——差旅费800
贷：其他应收款1，000
8）管理部门报销办公费2，000元，以现金支付。
答：借：管理费用—办公费2,000
贷：现金2,000
9）接开户行通知，转入企业银行存款利息2，500元。
答：借：银行存款2，500
贷：利息收入2,500
10）12月28日，分配本月应付工资15000元，其中：生产a产品工人工资3750元；生产b产品工人工资5400元；车间管理人员工资3600元；行政管理人员工资2250元。
请编制以上经济业务的会计分录（每小题3分，共30分）
答：借：生产成本---a产品 3，750 生产成本---b产品 5，400
制造费用 3，600管理费用 2，250
贷：应付职工薪酬 15，000
2. 根据下列经济业务编制会计分录。
某企业2023年末应收帐款余额为1,000,000元，提取坏帐准备的比例为3‰，2023年发生了坏帐损失8,000元，其中客户a 6,000元，客户b 2,000元，2023年末应收帐款余额为1，500,000元。2023年，已冲销的客户b的应收帐款又收回，同时又发生a客户的坏帐损失3,000元，2023年末应收帐款余额为1,200,000元。
要求：请根据以上资料，分别编制每年年末提取坏帐准备、发生坏帐时、收回坏帐时的会计分录。
答：年计提坏账准备：1000000*3‰=3，000
借：资产减值损失 3，000
贷：坏账准备 3000
年发生坏账损失
借：坏账准备 8，000
贷：应收账款—客户a 6，000 贷：应收账款—客户b 2，000
年末应收账款余额为1，500，000 ,计提：1，500，000 *3‰=4，500，但由于2023年计提数3000元不够支付损失数8，000元，因此，在2023年末时应补提2023年多损失的5，000元，即，2023年末共计提9，500元。
借：资产减值损失9，500
贷：坏账准备 9，500
年已冲销的上年应收账款又收回
a 借：应收账款--客户b 2，000元贷：坏账准备 2，000元
b 借：银行存款2，000元贷：应收账款2，000元
同时。借：坏账准备3，000元
贷：应收账款—客户a 3，000元。
2023年末应收账款余额为1，200，000元，1，200，00*3‰-（4500+2000-3000）=100 由于2023年收回已冲销的客户b的坏账2000元，同时又发生a客户的坏帐损失3,000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为3500元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3600元，因此，应将多计提的100元冲回。
借：坏账准备 100
贷：资产减值损失 100
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