基础会计账务处理题综合练习。
以下题目增值税按17%的增值税率进行计算）
1. 12月1日，从银行借款200 000，期限3年，年利率12％，利息按月计提，每年末付息一次。款已存入银行。
借：银行存款200 000
贷：长期借款200 000
2. 12月5日，从银行借款100 000，期限10个月，年利率8％，每月末付息一次，本金到期一次归还。款已存入银行。
借：银行存款100 000
贷：短期借款100 000
3. 12月10日，收到b公司以货币资金和一台设备投资，其中投入资金500 000，该设备公允价值为100 000。
借：银行存款500 000
固定资产100 000
贷：实收资本600 000
4. 12月18日银行转来的付款通知，支付本月银行短期借款利息1000。
借：财务费用1 000
贷：银行存款1 000
5. 12月31日，计提本月长期借款利息。
借：财务费用2 000
贷：应付利息2 000
6. 13日，从南方公司购入a材料200吨，单价50元，材料入库，货款未支付。
借：原材料-a10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款11 700
7. 20日， 从北方公司购入b材料100吨，单价100元，运杂费1000。材料尚未入库，签发并承兑一张面值为10 000的商业承兑汇票，不足部分用银行存款支付。
借：在途物资-b11 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票据10 000
银行存款2 700
8. 23日，从南方公司购入a材料400吨，单价50元，对方代垫运杂费1000元。a材料已入库，货款用支票支付。
借：原材料-a21 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款24 400
9. 25日，根据购销合同预付给宏图公司材料款80 000.
借：预付账款80 000
贷：银行存款80 000
10. a材料领用情况：生产甲产品耗用100吨，生产乙产品耗用50吨，车间一般耗用30吨，厂部领用100吨。
a材料单价50元/吨。b材料领用情况：生产甲产品耗用50吨，生产乙产品耗用25吨，车间一般耗用20吨，厂部领用5吨。
b材料单价100元/吨。
借：生产成本——甲产品10 000
—乙产品5 000
制造费用3 500
管理费用5 500
贷：原材料——a材料14 000
—b材料10 000
11. 计提本月职工工资69000元。其中：生产工人工资60000元（甲、乙产品各30000元），车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资4000元。
借：生产成本——甲产品30 000
—乙产品30 000
制造费用5 000
管理费用4 000
贷：应付职工薪酬 ——工资 69 000
12. 按工资总额的10 %计提职工福利费。
借：生产成本——甲产品3 000
—乙产品3 000
制造费用500
管理费用400
贷：应付职工薪酬 ——职工福利 6 900
13. 计提本月固定资产折旧费12100元。其中：车间管理部门5000元，销售部门3000，厂部4100元。
借：制造费用5 000
管理费用4 100
销售费用3 000
贷：累计折旧12 100
14. 计算本月发生的制造费用，并按照甲、乙工人的工资比例进行分配。
制造费用总额 = 3500 + 5000 + 500 + 5000 = 14000
甲乙工人工资是一样的，因此分派比例为1：1。
借：生产成本——甲产品7 000
—乙产品7 000
贷：制造费用14 000
15. 本月投产的甲产品1000件、乙产品1000件全部完工入库。做结转成本分录并计算甲乙产品的单位成本。
甲产品成本 = 10000 + 30000 + 3000 + 7000 = 50000
乙产品成本 = 5000 + 30000 + 3000 + 7000 = 45000
借：库存商品——甲产品50 000
—乙产品45 000
贷：生产成本——甲产品50 000
—乙产品45 000
因为甲乙产品各自投产1000件，因此甲乙产品单位成本分别为：
甲产品单位成本 = 50000/1000 = 50
乙产品单位成本 = 45000/1000 = 45
16. 销售甲产品3000件，每件产品销售单价200元。款已收到。
借：银行存款702 000
贷：主营业务收入600 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
17. 销售乙产品2000件，每件产品销售单价100元。款项未收到。
借：应收账款234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
结转销售成本：
借：主营业务成本240000
贷：库存商品-甲150000
乙90000
18. 经核算，企业本月应该缴纳的城市维护建设税为7 000元，应该缴纳的教育费附加费为3 000元。
借：营业税金及附加10 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 000
—教育费附加费3 000
19. 用银行存款缴纳本月应该缴纳的城市维护建设税和教育费附加费。
借：应交税费——应交城市维护建设税 7 000
—教育费附加费3 000
贷：银行存款10 000
20. 向希望小学捐赠货币资金30 000元，款项已转账支付。
借：营业外支出30 000
贷：银行存款30 000
21. 结转本期各项收入和成本。
借：主营业务收入800 000
贷：本年利润800 000
借：本年利润300 000
贷：主营业务成本 240 000（50×3000件 + 45×2000件）
营业税金及附加10 000
营业外支出30 000
管理费用 14 000（5500 + 4000 + 400 + 4100）
财务费用3 000
销售费用3 000
22. 计算本期应该缴纳的所得税（假设该公司适用的所得税率为20％）
利润总额 = 800000 – 300000 = 500000
应交所得税 = 500000×20% =100000
借：所得税费用100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000
借：本年利润100 000
贷：所得税费用100 000
23. 年末，结转“本年利润”账户。
借：本年利润400 000
贷：利润分配——未分配利润400 000
24. 按税后利润的10％计提法定盈余公积。
借：利润分配——提取盈余公积40 000
贷：盈余公积——法定盈余公积40 000
25. 按税后利润的20％分配给投资者。
借：利润分配——应付股利80 000
贷：应付股利80 000
26. 结转利润分配明细账，计算期末未分配利润。
借：利润分配——未分配利润120 000
贷：利润分配——提取盈余公积40 000
—应付股利80 000
利润分配——未分配利润余额 = 400 000 – 120 000 = 280 000
答案：1. 借：银行存款200 000
贷：实收资本200 000
2. 借：银行存款100 000
贷：短期借款100 000
3. 借：银行存款500 000
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