(7) 固定资产折旧控制制度。
8) 固定资产保险制度。
业务题。1题华光公司是一家大型制造企业,与各地**商建立频繁的钢材采购业务关系。适合采用按计划成本计价的会计核算方法。
1)总分类核算。
按计划成本计价,购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样,存在以下几种可能:结算凭证和发票等单据与材料同时到达;已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达;采用预付货款方式采购材料;材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付。
2)明细分类核算。
“原材料”明细分类账。
“物资采购”明细分类账。
“材料成本差异”明细分类账。
钢材采购验货付款程序设计的要点:
供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄望购货单位;
购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交**部门,**部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单交企业运输部门提货;
仓库验收后等级保管卡,并将签收的收货单交送**部门;
**部门将收货单和合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门;
财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记,与订购单副本一并归档。
该流程的关键控制点有:采购材料入库验收、记账与付款分管;加强收料单于合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;材料验收入库后才支付货款;定期进行账账、账卡和账实核对。
2题华能公司委托材料发料过程如下。
1.该公司生产计划部门编制委托加工领料单,通知本企业运输部门办理领料及运输;
2.材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明;
3.**部门根据委托加工领料单登记材料明细账;
4.月末,生产计划部门、运输部门和**部门分别将委托加工领料单送至会计部门,会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数,并登记有关总账和明细账。
完工、验收和付款程序如下:
1.委托加工材料加工完毕,由加工单位寄**)来加工费发票,该公司**部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起,并编制委托加工收料单;
2.材料仓库收料后,登记材料卡,并将收料单交**部门;
3.**部门核对无误后,通知会计部门付款,登记材料明细账;
4.会计部门审核付款凭证无误后,授权出纳员办理付款结算;
5.**部门相会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表,并进行账卡、账账、卡实核对。
案例分析题。
1题。1、 做法可取,方案可行。
2、科目汇总表账务处理程序的特点、优点、适应性
该企业规模大,业务多,应采用科目汇总表账务处理程序。
该账务处理程序的特点是根据记账凭证编制科目汇总表,根据科目汇总表汇总登记总账。
优点:①简化了登记总账的工作量;②起到了入账前的试算平衡作用。
3、记账凭证账务处理程序的特点、优点、适应性
该企业规模大,业务多,不宜采用记账凭证账务处理程序。
该账务处理程序的特点是根据记账凭证直接登记总账。
2题。1.内部控制的主要缺陷:管理层串通舞弊,导致内部控制制度失灵。
2.可采取以下三种措施:
1)进行职工素质控制。内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度,因此通过素质控制以保证职工忠诚、正直。
2)建立轮岗制度,定期或不定期进行工作岗位轮换,可及时发现错弊情况。
3)加强监督控制。
会计制度设计》练习题二答案。
简答题 1. (1) 阐明会计科目的核算内容与范围。
2)说明所属明细科目的设置:一是概括地说明设置明细科目的要求 ;二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容。
3)说明会计科目的主要账务处理。
4)撰写主要会计事项的会计分录举例。
2. 备查账的数量和格式,通常根据企业实际需要来设计,比较灵活。在企业中,常用的备查账有以下几种:
1)代管财产物资登记簿。
2)分类账或统计资料整理等级的备查账。
3)其他登记簿:不能用货币表现,但必须进行业务登记的账簿。
3. (1)统一管理、分工负责的原则。
2)齐全完整的原则。
3)简便易行的原则。
4)依法管理的原则。
4. 原始凭证都必须具备的基本内容:
1)原始凭证的名称。
2)填制原始凭证的单位名称。
3)原始凭证填制的日期和凭证编号。
4)接受原始凭证单位的名称。
5)经济业务内容。
6)经办人员的签名或盖章。
5. (1)落实保管责任制度。
2)建立严格的存货计量、记录和管理制度。
3)采用永续盘存制,加强会计对各项存货的控制。
4)健全实地盘点制度。
5)实施存货保险制度。
6)建立库存存货质量管理制度。
7)确定恰当的存货明细分类账分户方法。
8)健全存货明细账设置。
6. (1)根据会计工作需要,配备会计人员。
2)会计人员必须具备一定的资格条件。
3)结构要合理,人数要适当。
此外,会计人员的分工,还应该注意平衡工作负荷,有利于提高会计人员的业务水平,根据工作情况,会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在岗位设定以后,应当有计划地实行会计人员岗位轮换制度。
7. 任务:对会计工作对象全面地进行规划,使他们具有系统完整的内容和恰当的业务处理程序,达到全面、及时、真实、经济地提供财务信息的目的。
从宏观角度看:
1)制定符合国际惯例又适合我国需要的会计准则体系。
2)设计好示范性行业会计制度。
从微观角度看:
1)设置会计机构,规定机构内部各岗位的职责和权限。
2)根据会计准则和示范性业会计制度,设计本单位会计核算制度。
3)拟定本单位会计控制制度。
8. 会计处理基础是在确定会计期间的基础上区分本期与非本期的收入和费用的入账基准。有两种方法可供选择:一是权责发生制;二是收付实现制。
权责发生制也称应计制或应收应付制,是指本期的收入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定的。
收付实现制又称为现金制或实收实付制,是指确认本期的收入和费用是以其收支期为标准。
权责发生制与收付实现制的区别。
9. (1)保证营业收入的真实性、完整性和合理性。
2)保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性。
3)保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示。
4)保证应收账款记录的真实性和可收回性。
5)杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。
五、业务题
1题。1)渤海公司代销商品销售收入的核算方法视以下两种情况:
视同买断方式。在这种代销方式下,渤海公司在交付商品时不确认收入,受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后,应按实际售价确认为销售收入,并向渤海公司开具代销清单。
渤海公司收到代销清单时,再确认收入。
收取手续费方式。它是指受托方根据所代销的商品数量向渤海公司收取手续费的销售方式。在这种代销方式下,渤海公司应在受托方将商品销售后,并向渤海公司开具代销清单时,确认收入;受托方在商品销售后,按应收取的手续费确认收入。
2)销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货;
货物发出后,销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票,登记产成品明细账;
运输部门在办理托运手续后,将提货单和运单送交销售部门,销售部门将其与销售发票一并送交会计部门;
会计部门审核无误后,开具代垫运费清单,并通知出纳员办理货款结算,同时进行销售账务处理。
2题。1)标准成本核算法,也称标准成本会计,是成本会计的重要组成部分。它是指以预先制定的标准成本为基础,用标准成本与实际成本进行比较,核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法,也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制方法。
标准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果,并利用成本差异分析实现对成本的控制。
2)标准成本会计制度的实施步骤:
第一步,按照成本项目制定出各种产品的标准成本。
第二步,依据产品的标准成本进行产品成本核算,其中“在制品”(“生产成本”)、库存商品”和“半成品”账户的借贷方,都按标准成本登录。
第三步,分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异,并设立对应的成本差异账户进行归集,以用来控制和考核产品成本。在各个成本差异账户中,借方登记超支差异,贷方登记节约差异。
第四步,每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇总表,将各种成本差异余额转入“主营业务成本”或“本年利润”账户,计入当月损益。
第五步,分析各种成本差异,找出产生差异的原因,确定成本责任,进行成本考核。
3题。固定资产业务的内部控制制度的主要内容包括以下几个方面:
1)职务分离与相应责任控制制度。
2)投资管理控制制度。
(3)固定资产的划分资本性支出与收益性支出制度。
4)固定资产取得和处置控制制度。
(5)固定资产维修保养制度。
(6)固定资产盘点控制制度。
(7)固定资产折旧控制制度。
8)固定资产保险制度。
设备采购、验收、付款程序的设计,其目的在于正确反映和有效控制固定资产从采购、验收到付款的业务处理过程。
1.供货单位根据合同发货后,将设备购***和运输提货单函寄设备管理部门;
2.设备管理部门根据有关设备购买通知单和合同编制设备入库单一式三联,并分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货;
3.企业内部运输部门提取设备后编制到货清单,并交设备管理部门验收,验收无误后登记设备库存账,并通知财会部门付款;
4.财会部门核对合同副本和购买通知单,经确认无误后办理货款结算,并登记有关总账和明细账。
6、案例分析题
1题。为了防止类似事件再发生,海力公司应该在订货和付款的程序上做如下变化:
1)由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。
2)由采购部门对各**商进行比较选择,确定**商并与其签订采购合同。
3)接受劳务的部门按规定编制收货单。
4)会计部门在收到接受劳务的发票后,与采购合同及收货单审核无误后,授权出纳办理货款结算。
2题。1)缺少授权批准控制。
2)违背了不相容职务相分离的原则。
3)缺乏职责分工。
会计制度设计作业答案
第一次作业。1 作业目的 考察学生对课程第一章至第四章内容的理解和应用。2 作业要求 我们结合每道题目具体分析 第一题 内部控制制度与会计制度设计有何关系?会计制度设计的目标是规范会计行为,保证会计系统生成的会计信息真实完整,为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制...
会计制度设计作业答案
第一题 内部控制制度与会计制度设计有何关系?会计制度设计的目标是规范会计行为,保证会计系统生成的会计信息真实完整,为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整,检查有关数据的正确性和可靠性,贯彻企业的管理方针,提高经营效率。内部控制...
会计制度设计作业答案
会计制度设计作业答案第1章会计制度设计综述。作业一什么是会计规范体系?它包括哪些内容?作业二简述统一会计制度与单位内部会计制度的主要区别。作业三会计制度设计的内容包括哪些?作业四会计制度设计的程序有哪些?其主要内容是什么?作业五会计制度设计有几种类型和方式,各适用于何种情况?第1章参 作业一 会计规...