《会计差错及账项调整》课程形考作业答案提示六。
年6月对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题：
1） 2024年，超过计税标准的业务招待费50000元，未进行纳税调整；
2） 5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金---应交增值税”无余额。
3）2024年，**无形资产，售价***元，记入其他应收款。
4）2024年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为：
借：银行存款 2，000，000
贷： 资本公积 2，000，000
**无形资产、出租房屋的营业税税率为5%。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，该企业98年净利为200万元，企业所得税税率为33%。该企业按10%的比例计提法定盈余公积与公益金。
（30分）
要求：2)进行调整及账务处理；
3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露？
答年度超过计税标准业务招待费未进行纳税调整，属于永久性差错，应补缴33%企业所得税。
借：以前年度损益调整 16500
贷：应交税金—应交所得税 16500
2、因为企业采用托收承付销售商品方式，企业已办妥托收手续，货物所有权已发生转移，应确认销售收入，属于本年度会计差错，作账务处理：
借： 应收账款 120000
贷： 主营业务收入 99600
应交税金—应交增值税（销项税） 20400
借：主营业务税金及附加 2040
贷：应交税金—应交城市维护建设税 1428
应交税金—应交教育费附加 612
2024年6月应补交5月增值税20400元，城建税1428元，教育附加费612元整。
年**无形资产，应作账务处理如下：
借：以前年度损益调整 600000
贷： 应交税金—应交营业税 600000
借：以前年度损益调整 60000
贷：应交税金—应交城市维护建设税 42000
其他应交款—应交教育费附加 18000
借：应交税金—应交所得税 217800
贷： 以前年度损益调整217800
借：利润分配—未分配利润 442200
贷：以前年度损益调整 442200
借：盈余公积—盈余公积 44220
公益金 44220
贷：利润分配—提取法定盈余公积44220
提取公益金 44220
4、此会计差错属于重大会计差错，错误发生在以前年度，涉及损益，并涉及税收，账务应处理如下：
借：资本公积 2000000
贷：以前年度损益调整2000000
借：以前年度损益调整 110000
贷：应交税金—应交营业税 100000
应交城市维护建设税 7000
其他应交款—应交教育费附加 3000
借：以前年度损益调整 623700
贷：应交税金—应交所得税 623700
借：以前年度损益调整 1266300
贷：利润分配—未分配利润 1266300
借：利润分配—提取法定盈余公积126630
提取公益金 126630
贷：盈余公积—盈余公积126630
公益金126630
公司应在2024年度的财务报告中对该重大会计差错事项进行如下披露：2024年本公司发现上年度**无形资产未缴营业税及城建税、教育费附加，此项会计差错对该公司影响是2024年度所得税多记217800元，虚增净利润及留存收益486420；出租房屋未确认收入2000000元，此项会计差错对该公司影响是2024年度所得税少记623040元，虚增净利润及留存收益1391456元。
2、某上市公司ff，2024年4月销售给aa公司商品一批，价款为1170万元（含增值税），至12月31日，aa公司由于财务困难仍未付款。ff公司在编制2024年度会计报表时，已为该项应收账款计提坏账准备117万元。12月31日度资产负债表日上应收账款项目金额为8000万元，坏账准备为800万元，该项应收账款已按1170万元列入资产负债表。
2024年3月20日ff公司收到aa公司的清算公告，该公告称：无力经营，进行清算。ff公司估计可收回的货款约为40%。
此时，ff公司年度财务会计报告尚未报出。（ff公司企业所得税税率为33%，按10%计分别提法定盈余公积与公益金。）（30分）
要求：1） 分析该事项的性质；
2） 对该事项进行账务处理；
3） 该事项是否进行披露？
答案(略)此题自己找答案。
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