财务管理辅导资料十三。
主题：第十二章财务控制（第3-4节）
学习时间：2023年6月24日－6月30日。
内容：第十二章财务控制。
我们这周主要学习第十二章财务控制节的相关内容。希望通过下面的内容能使同学们加深对财务控制相关知识的理解。
第三节成本控制。
1. 成本控制的意义与原则。
1）成本控制的意义。
成本控制是企业成本管理体系中的中心环节。
2）成本控制的原则。
全面性原则；责权利相结合原则；讲求效益原则；例外管理原则。
2. 采购成本控制。
采购成本控制应围绕以下方面进行：
制定采购计划，实行采购审批制度。
大宗物资、原辅材料、通用机电设备项目实行公开招标采购，控制成本支出。
零星物资、首次采购的物资实行集中竞价，开展定点采购。
对可以询价的物资实行比价采购，降低采购成本。
建立采购**信息查询体系，为顺利开展采购**审核奠定基础。
做好应付账款的管理，最大限度利用**商给予的商业信用。
定期对采购部门进行绩效考核与评价。
3. 生产成本控制。
1）标准成本控制的概念（考查形式主要为名词解释）
标准成本按其依据的生产经营条件不同可分为理想标准成本和正常标准成本。
理想标准成本是以现有生产技术水平和经营管理水平处于最佳状态为基础所确定的最低成本，它是在假定材料无浪费、设备无事故、工时全有效、产品无废品、市场有销路的基础上制定的，这种标准是工厂的最高境界。由于要求过高，常常无法达到，因此一般不宜采用。
正常标准成本是根据己经达到的生产技术水平，以有效经营条件为基础而制定的标准成本。它在制定时一般以历史平均水平为基础，剔除生产经营中的异常因素，并考虑今后的变动趋势来进行调整，把现实生产经营条件下难以避免的损耗和低效也计算在内，因此，它是一种经过努力可以达到的成本标准，因而在实际工作中被广泛采用。
2）标准成本的制定。
直接材料标准成本的制定。
某单位产品耗用某种材料的标准成本＝直接材料用量标准×直接材料**标准。
某单位产品的直接材料标准成本＝∑该种产品所耗用的各种材料的标准成本。
直接人工标准成本的制定。
单位产品某工序直接人工标准成本＝该工序直接人工用量标准×直接人工**标准。
单位产品的直接人工标准成本＝∑单位产品生产工序直接人工标准成本。
制造费用标准成本的制定。
固定性制造费用标准分配率＝固定性制造费用预算总额÷直接人工标准总工时。
变动性制造费用标准分配率＝变动性制造费用预算总额÷直接人工标准总工时。
固定性制造费用标准成本＝单位产品直接人工标准工时×固定性制造费用标准分配率。
变动性制造费用标准成本＝单位产品直接人工标准工时×变动性制造费用标准分配率。
3）成本差异的计算分析（重点，考查形式主要为计算题）
直接材料成本差异的计算分析。
直接材料成本差异是指直接材料实际成本与实际产量下的直接材料标准成本之间的差额，它包括直接材料用量差异和直接材料**差异两部分。
直接材料成本差异＝直接材料的实际成本－实际产量下直接材料的标准成本。
或＝直接材料用量差异＋直接材料**差异。
直接材料用量差异＝（实际用量－标准用量）×标准**。
直接材料**差异＝（实际**－标准**）×实际用量。
直接人工成本差异的计算分析。
直接人工成本差异是指直接人工实际成本与实际产量下标准成本之间的差额，它包括直接人工效率差异和工资率差异两部分。
直接人工成本差异＝实际成本－实际产量下标准成本。
或＝人工效率差异＋工资率差异。
人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率。
工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际工时。
变动性制造费用差异的计算分析。
变动性制造费用差异是指实际变动性制造费用与实际产量下标准变动性制造费用之间的差额，它包括耗费差异和效率差异两部分。
变动性制造费用差异＝实际变动性制造费用－实际产量下标准变动性制造费用。
变动性制造费用耗费差异＋变动性制造费用效率差异。
变动性制造费用耗费差异＝实际工时×(变动性制造费用实际分配率－变动性制造费用标准分配率)
变动性制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×变动性制造费用标准分配率。
固定性制造费用差异的计算分析。
固定性制造费用差异是指固定性制造费用实际发生额与其实际产量下标准发生总额之间的差额，其计算公式如下：
固定性制造费用差异＝实际固定性制造费用－实际产量下标准固定性制造费用。
实际工时×固定性制造费用实际分配率－标准工时×实际产量固定性制造费用标准分配率。
其中：固定性制造费用标准分配率＝固定性制造费用预算总额÷预算产量的标准总工时。
固定性制造费用差异的分解有两种方法，一种是两差异法，另一种是三差异法。
两差异法，是将固定性制造费用分为耗费差异（又称预算差异）和数量差异（又叫能量差异）。
固定性制造费用耗费差异＝固定性制造费用实际数－固定性制造费用预算数。
固定性制造费用数量差异＝（预算产量标准工时－实际产量标准工时）×固定性制造费用标准分配率。
三差异法，是将固定性制造费用差异分为耗费差异、效率差异和能力利用差异。
固定性制造费用能力利用差异＝（预算产量标准工时－实际产量实际工时）×固定性制造费用标准分配率。
固定性制造费用效率差异＝（实际产量实际工时－实际产量标准工时）×固定性制造费用标准分配率。
第四节现金流量控制。
1. 现金流量控制概述。
企业对现金流量的控制，是在编制各项营业预算和资本预算的基础上，编制现金预算，来反映预算期内的现金收入与支出情况，当**现金不足或多余时，及时提出处理办法，从而对现金流量起到事前控制作用，至于现金流量的事后控制可采用定期报表控制法。
2．定期报表控制法。
1）定期报表控制法的意义。
应用定期报表控制法，可以查明现金结存是否正常，现金流入、流出是否符合预算水平，应收款项是否及时收回，以及现金余额多余或不足的原因等。使用该方法时，应根据企业现金流量的内容及现金流量控制的需要，设计出现金收支**或月报表。
2）现金收支报表。
现金收支**表没有固定的模式，其主要内容应包括各明细项目本日收入及支出数以及每日现金结存数。
本周要求掌握的内容如下：
基本概念：成本控制、标准成本、直接材料成本差异、固定性制造费用差异。
基本理论：成本控制的意义和原则、采购成本控制、生产成本控制中的标准成本控制法、现金流量控制的内容。
习题：例题1·单选题】以材料无浪费、设备无事故、工时全有效、产品无废品、市场有销路的基础上制定的标准成本是（ ）
a．基本标准成本。
b．理想标准成本。
c．正常标准成本。
d．现行标准成本。
答案】b例题2·单选题】固定制造费用的能量差异，可以进一步分为（ ）
a．能力利用差异和耗费差异。
b．能力利用差异和效率差异。
c．耗费差异和效率差异。
d．以上任何两种差异。
答案】b解析】固定制造费用的三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分解为耗费差异、效率差异和能力利用差异三部分。其中，耗费差异的计算与二因素分析法相同。不同的是将二因素分析法中的“能量差异”进一步分解为两部分：
一部分是实际工时未达到标准能量而形成的能力利用差异，另一部分是实际工时脱离标准工时而形成的效率差异。
例题3·单选题】固定制造费用的实际金额与固定制造费用的预算金额之间的差额称为（ ）
a．耗费差异。
b．效率差异。
c．能力利用差异。
d．能量差异。
答案】a例题4·判断题】直接材料标准成本是根据直接材料用量标准和直接材料标准**计算的。
答案】对。
大工13春《财务管理》辅导
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