企业盈利能力分析对所有报表使用者都非常重要。盈利能力的高低与企业营业收入有关，与企业成本费用有关，并最终体现为各种盈利能力指标。因此，通过对企业营业收入、成本费用的分析以及盈利能力指标及其趋势和结构的分析，可以形成对企业盈利能力的整体评价。
一、营业收入分析。
营业收入，通常是指产品销售收入和其他销售收入。对营业收入的分析主要包括持续性分析和营业收入与应收账款和存货关系的分析。
1．收入**的持续性分析。
收的稳定性、增长趋势和持续性，对盈利能力分析很重要。分行业或产品估计收入的持续性，有助于对盈利能力的分析。趋势分析是用来作持续性分析有力的工具。
通过分析近年企业分行业或分产品的销售收入占总销售收入的比重的发展趋势，可以了解企业收入构成稳定生的动态信息。
通过上表和图可以发现，宝钢股份的主营业务收入的增长性并不是非常的稳定，且有下降趋势。
邯郸钢铁主营收入增长率。
武钢股份主营收入增长率。
通过营业收入进行同行业横向比较可以更好地看出，宝钢在同行业当中主营收入的增长率速度不仅是非常慢的，而且从可持续发展角度来看，与邯郸钢铁和武钢股份相差距离实在是太大了。通过下表可以看出，在2023年~2023年的数值比较过程中，武钢股份和邯郸钢铁都是向着越来越好的方向发展，虽然宝钢股份的销售收入仍是正增长，但与其他两家公司相比却出现销售收入大幅度萎缩的情况。由于有些数据是属于公司内部数据，所以通过互联网进行查找也没有找到使主营收入增长快速萎缩的原因。
但现在却可以对宝钢股份提出对于收入持续性分析需要考虑的其他几项因素：
1）在商业环境下收入的需求敏感度；
2）预计新的或改进的产品和服务的需求能力；
3）客户分析——集中程度、依赖度及稳定性；
4）收入的集中程度或对单个部门或产品的依赖度；
5）收入对销售人员的依赖度；
6）市场在地理上的分散程度。
二、收入与应收账款和存货的关系。
收入与应收账款以及收入与存货之间的关系，常常会对经营结果的评估提供重要线索。传统财务分析通过计算应收账款周转率和存货周转率来分析应收账款和存货的质量（可**性）和流动性（接近于现金**），而在此我们分析的是收入与应收账款和存货这两项资产之间的关系。
1．收入与应收账款的关系。
宝钢股份。邯郸钢铁。
从上表可以看出，宝钢股份的应收账款与主营业务收入都呈现同方向的增长，而且应收账款的增长速度与销售收入的增长速度相对一致的，说明赊销对当期销售收入总额的影响不大，也是非常均衡的。
2．收入与存货的关系。
存货的组成分析对未来收入和经营活动提供了有价值的线索。当产成品的增加伴随着原材料和半成品数量的减少时，就可预期到生产的缩减。（但原材料和半成品的数量及价值无从取得，故此部分分析略）
三、获利能力的比率分析。
1．与资金占用有关的获利能力分析。
1）总资产报酬率（2006~2023年）
资产报酬率可以分解为与销售有关的有意义的组成部分，这样做的目的就是在分析公司业绩时能够清楚地看到造成公司业绩变化的因素构成。
总资产报酬率=销售利润率×资产周转率。
销售利润率用来计量公司相对于销售收入的获利能力。资产周转率用来计量公司运用资产来获得销售收入的有效性。这一分解强调了销售利润率和资产周转率在决定资产报酬率中的角色，从而促使我们更深入分析公司的盈利性。
总资产报酬率越高，说明企业的全部资金获得的报酬越高。
从上表通过比较可以看出，武钢虽然资产周转率不如宝钢股份和邯郸钢铁，但是却可以通过较高的销售利润率而提高企业资产报酬率。所以相比之下，邯郸钢铁在2006~2023年都不及宝钢股份。
2）长期资金报酬率。
长期资金报酬率=（利润总额＋财务费用）÷平均长期资金。
长期资金报酬率越高，说明企业的长期资金报酬的能力越强。对长期资金报酬率的比较，以洞悉企业的长期资金报酬率在整个行业中的地位或与竞争对手相比的优势或劣势，并发现企业的长期资金报酬率变动的态势。通过上表的比较可以看出，武钢与邯钢均于2023年有所增长，但是宝钢股份却出现了**的趋势，即使2023年出现了全球的经济危机，但是武钢和邯钢也没有在长期资金报酬率上出现宝钢这样的大幅的下降趋势，宝钢非常有必要查找与行业水平有所差异的原因以及各年间变动的原因，并及时采取对策、进行调整。
3）股东权益报酬率=净利润÷平均股东权益。
股东权益报酬率又称净资产收益率、所有者权益报酬率或权益资本报酬率，反映股东投入的资金所获得的报酬率，它等于净利润与平均股东权益的比值。股东权益报酬率越高，说明股东投入的资金获取报酬的能力越强。对股东权益报酬率的分析同长期资金报酬率。
2．与销售额有关的获利能力分析。
1）主营业务毛利率。
主营业务毛利率是主营业务毛利与主营业务收入的比值。所谓主营业务毛利，是指主营业务收入扣减主营业务成本后的余额。主营业务收入是企业利润的初始源泉。
只有主营业务收入扣除主营业务成本后有余额，才能进一步抵补企业的各项费用，最终形成净利润，因此主营业务毛利是企业最终利润的基础。企业的主营业务毛利率越高，最终的利润空间越大。对于主营业务毛利率进行分析的时候，姑且可暂不考虑2023年的数据（因为金融危机）。
武钢股份在2023年是创出连续3年当中最好的毛利率水平，虽然邯郸钢铁较2023年有所下降，但也没有低过2023年的水平，但宝钢股份的下降却很难让人捉摸清楚，这也说明了宝钢股份在同行业当中所处的地位，实在让人担忧！
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