2023年会计职称考试《初级会计实务》精选讲义(32)
企业应在应交税费科目下设置应交消费税明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
企业销售应税消费品应交的消费税，应借记营业税金及附加科目，贷记应交税费应交消费税科目；企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产部门时，按规定应交纳的俏费税，借记在建工程等科目，贷记应交税费应交消费税科目，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记材料采购、固定资产等科目，贷记银行存款科目。
需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代交消费税，受托方按照应交税款金额，借记应收账款、银行存款等科目，贷记应交税费应交消费税科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记委托加工物资等科目，贷记应付账款、银行存款等科目，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记应交税费应交消费税科目，贷记应付账款、银行存款科目。
企业应在应交税费科目下设置应交营业税明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。
企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费应交营业税科目，企业**不动产时，计算应交的营业税，借记固定资产清理等科目，贷记应交税费应交营业税科目，实际交纳营业税时，借记应交税费应交营业税科目，贷记银行存款科目。
企业应在应交税费科目下设置应交所得税明细科目，核算企业交纳的企业所得税。
根据现行税法规定，应交所得税的计算公式为：
应交所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-允许抵免的税额。
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，准确计算应纳税所得额是正确计算应交所得税的前提。根据现行企业所得税纳税申报办法，企业应在会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出。
纳税调整后所得(应纳税所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整明细表集中体现。
对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在应交税费科目下设置相应的明细科目进行核算。
企业应交的城市维护建设税、教育费附加，借记营业税金及附加等科目，贷记应交税费应交城市维护建设税(或应交教育费附加)科目。
企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费应交资源税科目，企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记生产成本、制造费用等科目，贷记应交税费应交资源税科目。
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记固定资产清理科目，贷记应交税费应交土地增值税科目；土地使用权在无形资产科目核算的，按实际收到的金额，借记银行存款科目，按应交的土地增值税，贷记应交税费应交土地增值税科目，同时冲销。
土地使用权的账面价值，贷记无形资产科目，按其差额，借记营业外支出科目或贷记营业外收入科目。
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记应付职工薪酬科目，贷记应交税费应交个人所得税科目。
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记管理费用科目，贷记应交税费应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)科目。
2023年会计职称考试《初级会计实务》
一 单项选择题 本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选 错选 不选均不得分 1.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是 a.资本公积转增资本 b.盈余公积补亏。c.盈余...
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