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知识点一会计的概念及其基本职能。
(一)会计的基本概念与特征。
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。其基本特征主要包括：(1)会计以货币作为主要计量单位；(2)会计拥有一系列专门方法；(3)会计具有核算和监督的基本职能；(4)会计的本质就是管理活动。
(二)会计的基本职能。
1.会计核算。
会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。其中，记账是指对特定对象的经济活动采取一定的记账方法，在账簿中登记；算账是指在记账的基础上，对企业单位一定时期的收入、费用(成本)、利润和一定日期的资产、负债、所有者权益进行计算(行政、事业单位是对一定时期的收入、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算);报账是指在算账的基础上，对企业单位的财务状况、经营成果和现金流量情况(行政事业单位是对其经费收入、经费支出、经费结余及其财务状况)，以会计报表的形式向有关方面报告。
(二)权贡发生制。
为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，《企业会计准则——基本准则》规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。例如，甲企业已经售出货物，款项未收到，此时按照权责发生制应当计入当期收入。
(三)收付实现制。
收付实现制要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。目前，我国行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务也采用收付实现制。
考点会计账簿的格式和登记方法。
(一)日记账的格式和登记方法。
1.现金日记账的格式和登记方法。
(1)现金日记账的格式。
①三栏式现金日记账。三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其称为收入、支出和结余三个基本栏目。
②多栏式现金日记账。多栏式现金日记账的借方和贷方金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入和支出的用途设专栏。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
(2)现金日记账的登记方法。
①日期栏。与现金实际收付日期一致。
②凭证栏。登记人账的收付凭证的种类和编号，如“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”;如“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数。
③摘要栏。摘要表明登记入账的经济业务的内容。文字简练，但要能说明问题。
④对方科目栏。指与现金收入的**科目相对应的科目。如从银行提取现金，其**科目为“银行存款”。其作用在于了解业务的来龙去脉。
⑤收入、支出栏。表明现金实际收付的金额。
2.银行存款日记账的格式和登记方法。
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
(二)总分类账的格式和登记方法。
1.总分类账的格式。
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
2.总分类账的登记方法。
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
(三)明细分类账的格式和登记方法。
1.明细分类账的格式。
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。
(1)三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分。
类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。
(2)多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目。
合并在一张账页上进行登记，适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。
(3)数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的借方(收入)、贷方(支出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账。
(4)横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该业务的进展情况。
2.明细分类账的登记方法。
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
3.总分类账和明细分类账的平行登记。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求：
(1)所依据会计凭证相同；
(2)借贷方向相同；
(3)所属会计期间相同；
(4)计入总分类账户的金额与计人其所属明细分类账户的合计金额相等。
考点对账和结账。
(一)账证核对。
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是香一致，记账方向是否相符。
(二)账账核对。
1.总分类账簿有关账户的余额核对。
2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。
3.总分类账簿与序时账簿核对。
4.明细分类账簿之间的核对。
(三)账实核对。
1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。
4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
(四)结账的程序。
1.将本期发生的经济业务事项全部登记人账，并保证其正确性。
2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。
(五)结账的方法。
1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收人、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。3.
需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。
4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
考点会计账簿的更换与保管。
(一)会计账簿的更换。
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。
(二)会计账簿的保管。
年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
考点记账凭证账务处理程序。
(一)一般步骤。
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。
2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证)。
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
(二)记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围。
1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
2.优缺点：记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证记账，简单明了，易于理。
解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是登记总分类账的工作量大。
3.适用范围：适用于经济业务量较少、经营规模较小的企业。
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