2024年8月11日 13:3 大学生自考中心网。
三、货币资金核算控制制度的设计
（一）库存现金的会计控制制度设计。
（二）银行存款的会计控制制度设计。
（三）票据及有关印章的管理。
四、货币资金监督检查制度的设计。
1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象。
2、货币资金授权批准制度执**况：手续是否健全；越权审批行为。
3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管。
4、票据保管情况。
第三节货币资金业务核算规程的设计。
一、货币资金收入业务原始凭证的设计。
（一）收据的设计。
（二）代垫费用结算清单的设计。
二、货币资金支出业务原始凭证的设计。
（一）库存现金支出凭证的设计。
1、医药费报销单的设计。
2、定额备用金制和报销单的设计。
（二）支票结算登记簿的设计。
（三）应付凭单的设计：封套型。
三、货币资金业务处理程序的设计。
（一）出纳部门收现程序的设计。
1、出纳部门收取现金的业务流程。
2、出纳部门收现业务流程的控制要点。
1）开票人和收款人相分离。
2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对。
（二）零星费用报销付现程序的设计。
1、零星费用报销付现的业务流程。
2、零星费用报销付现业务流程的控制要点。
1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。
3）定期进行帐帐核对。
（三）支票付款签发程序的设计。
1、支票付款签发的业务流程。
2、支票付款签发业务流程的控制要点。
1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。
2）签发的支票做备查记录。
3）签发支票的印鉴由会计主管保管。
4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。
第一节存货业务会计制度设计概述。
一、存货业务的内容和特点。
（一）存货业务概念及基础工作设计。
1、存货是指企业在日常活动中持有以备**的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。
2、存货的基础设计工作。
1）存货编号的设计：
a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”
b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）
2）存货的计量。
存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本。
存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。
3）盘存制度的确定：
永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。
实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。
（二）存货的特点。
1、企业持有存货的最终目的是为了**。
2、存货是有形资产。
3、存货是流动资产。
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。
（三）存货业务设计的内容。
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节。
二、存货业务会计制度设计目标和要求。
（一）存货业务会计制度设计目标。
1、提供存货的各种真实、完整、有用信息。
2、保证存货的安全。
3、控制存货的流动。
4、监督、落实存货的经营责任。
5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
（二）存货业务会计制度设计要求。
1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。
2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。
3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
第二节存货业务内部会计控制制度设计。
一、采购与付款业务内部会计控制制度设计。
（一）职责分工与授权批准设计。
不相容岗位至少包括：
1、请购人员与审批人员分离。
2、询价人员与确定**商人员分离。
3、采购合同的订立人员与审核人员分离。
4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离。
5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。
（二）授权制度和审核批准制度设计。
1、建立完整的采购登记制度。
2、请购与审批控制设计。
1）建立采购申请制度。
2）加强采购业务的预算管理。
（三）采购与验收控制设计。
1、建立采购与验收环节的管理制度。
2、根据采购物资及其**情况确定采购方式。
3、掌握有关**商信誉、供货能力。
4、严格执行验收制度。
（四）付款控制设计。
1、遵守相关制度。
2、加强预付账款和定金的管理。
1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款。
3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款**等作出明确规定，及时收回退货货款。
4）定期与**商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。
二、储存业务内部会计控制制度设计。
（一）建立专库专人保管制度。
存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容。
（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度。
1、存货的分类和编号。
2、存货的计量与记录。
3、存货的计划和管理。
1）对各种存货要实行计划管理。
2）按规定办理存货的收、发手续。
3）妥善保管。
4）对于委托外单位加工的存货管理。
5）建立存货的稽核制度。
（三）采用永续盘存制度。
（四）健全实地盘点制度。
（五）实施存货保险制度。
（六）建立库存存货质量管理制度。
1、存货的残损变质。
2、存货的积压呆滞。
（七）健全存货明细账制度。
第三节存货业务核算规程的设计。
一、采购与付款业务核算规程的设计。
（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：
采购业务凭证：
材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单。
1、采购计划编制的步骤：
1）确定各种物资的需要量。
2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额。
3）编制采购申请计划表。
2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同。
1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货。
2）设立**合同备查簿或登记卡片。
3、请购单：
4、收料单：三联或四联（保管部门、**部门、财会部门、统计部门）
采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”
5、收料溢缺报告单。
6、退货单：多联：销货单位、仓库、**部门、财会部门等。
（二）各种凭证传递程序的设计。
1、指定专人填制有关凭证。
2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。
3、不相容职务分离。
4、凭证传递要及时。
（三）采购与付款业务处理程序的设计。
主要包括：1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计。
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计。
1）日常采购计划编制、合同签订处理程序。
①**部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划。
②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同。
③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。
2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点。
①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同。
②会计部门参加采购合同的会签。
2、临时采购申请程序设计。
1）临时采购申请处理程序。
①请购单位编制请购单交**部门。
②**部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购。
③通知财会部门以备货款结算。
2）临时采购申请流程的内部控制点。
①临时采购必须经过授权批准才能办理。
②会计部门监督临时采购计划的实施。
3、材料采购、验货、付款程序设计。
1）材料采购、验货、付款处理程序。
①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位。
②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交**部门，**部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货。
③财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送**部门。
④**部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门。
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。
2）材料采购、验货、付款流程的控制点。
①采购材料入库验收、记账与付款分离。
②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款。
③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对。
4、退货及折让程序设计。
1）退货及折让的业务处理程序。
①由储存部门或用料部门填制“请购单”
②由采购部门填制“订购单”或其他契约。
③由检验部门验收并编制验收报告。
④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门。
⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款。
⑥凭证移送出纳处付款。
2）退货及折让流程的控制点。
①退货及折让发生时，应由双方协商解决。
②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据。
③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。
二、储存业务核算规程的设计。
会计制度设计
名词解释。企业内部银行 p84 企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷，结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算 存货 p173 存货是指企业在日常活动中持有以备 的库存商品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 成本...
会计制度设计的作业二
1.请指出下面的验收报告单存在的问题。答 设计验收报告单时应反映出以下内容 1 没有发货单位 2 验收人 质检人员签章 3 货物验收入库的日期，即验收部门和仓储部门开具验收单 入库单，并将货物验收入库的日期 4 验收标准。必需要具备 验收报告单的编制时间 验收报告单的编号 起运站 车 船 号 单位名...
会计制度设计作业
单项选择题 第1题按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是 a 资产项目流动性小的排在前 b 负债项目到期日远的排在前 c 所有者权益项目永久性强的排在前 d 资产 负债项目排在前，所有者权益项目排在后 答案 c 第2题在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是 a 主营业务收入 b 主营...